Enero 2022

A partir del 1 de enero entran en vigor las reformas a las diversas leyes fiscales en materia federal que marcarán una diferencia en el cumplimiento de obligaciones para los contribuyentes.

Recuerden que los principales temas a dar seguimiento son:

• Esquemas y obligaciones diferentes en el uso de Comprobantes Fiscales Digitales por internet (CFDI); nuevas causales de restricción y cancelación a los mismos.
• Utilización del nuevo complemento de Carta Porte al CFDI en el traslado de mercancías, lo que será un requisito de deducibilidad para efectos del Impuesto Sobre la Renta.
• Nuevo Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas físicas (con ingresos acumulables anuales de hasta 3.5 millones de pesos) y para personas morales (Con ingresos anuales hasta de 35 millones de pesos).
• Obligaciones informativas y mayores requisitos para justificar la realización de operaciones entre partes relacionadas y que las mismas puedan ser deducibles.
• Mayor relevancia al concepto de razón de negocios en la realización de transacciones en general.
• Condiciones y restricciones a las deducciones para efectos del impuesto sobre la renta.
• Incremento en las facultades de fiscalización a través de Buzón Tributario y al establecimiento de infracciones y delitos.
• Obligaciones de respaldar transacciones entre partes relacionadas con Estudios de Precios de Transferencia, la conservación de evidencia y presentación de declaraciones informativas.

Se ha publicado citadas Regalas misceláneas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) pasado 27 de diciembre, en el que se ha esperado algunas reglas complementarias o aclaratorias para la implementación y cumplimiento de las reformas fiscales que entran en vigor el 1 de enero de 2022, toda vez que se hace necesarias algunas aclaraciones y criterios.

Los aspectos más relevantes a la misma fueron

Cancelación de CFDI por parte del contribuyente:
La Regla 2.7.1.47. le otorga el plazo máximo del 31 de enero del año siguiente al que corresponden, como fecha máxima, con excepción de los CFDI globales.

Corrección de errores en CFDI de nóminas:
Podrán realizarse las correcciones y sustitución de CFDI a más tardar el 28 de febrero del 2022 para todos aquellos pagos realizados en 2021 y cuyo CFDI deba corregirse, de acuerdo con la regla 2.7.5.6.

Con relación al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO):

1. Las personas físicas podrán solicitar su inscripción a este régimen a más tardar el 31 de enero de 2022, a través de la ficha de trámite 39/CFF, de acuerdo con la regla 3.13.1.
2. Para efectos del límite máximo de 3.5 millones de pesos de ingresos tratándose de Personas Físicas, según la regla 3.13.5, no se considerarán aquellos ingresos que reciban por:
   1. Enajenación de casa habitación en su porción exenta,
   2. Donativos que se reciban exentos,
   3. Enajenación de bienes por herencia, donación, o fusión.
   4. Adquisición por prescripción.
   5. Premios.
   6. Intereses moratorios, indemnizaciones, derivados de cláusulas penales o convencionales.
3. La declaración de pago de ISR será el día 17 del mes posterior, a través de una declaración pre llenada con base a las CFDI emitidos en el periodo de pago. Deberán determinar de manera independiente el ISR, si además reciben ingresos por salarios e intereses. Disposiciones en reglas 3.13.8. y 3.13.9.
4. Podrán tributar en el RESICO, según regla 3.13.10.) quienes:
   1. Sean socios de personas morales que se encuentren en el régimen de No lucrativas (Título III), siempre que no perciban remanente distribuible.
   2. Sean socios de administradoras de fondos o cajas de ahorro, aún cuando perciban intereses.
   3. Sean socios de sociedades cooperativas de producción, que se dediquen exclusivamente a actividades del sector primario.
   4. Para efectos de lo anterior, se considera que no existe vinculación entre cónyuges o parientes siempre que no exista relación comercial o derive algún beneficio económico.
5. El acreditamiento del IVA en los contribuyentes de este régimen podrán realizarlo siempre que corresponda a deducciones para efectos de ISR con independencia de que dichas deducciones no sean aplicables en la determinación del pago mensual ni anual de este último impuesto, según regla 3.13.20.
6. La declaración mensual del IVA de personas físicas y morales en este régimen podrán presentarlo a través de la declaración “IVA simplificado de confianza” a más tardar el 17 del mes siguiente. La declaración estará pre llenada con la información de los CFDI emitidos y recibidos durante el periodo al que correspondan, según regla 3.13.21.
7. La autoridad fiscal realizará, conforme a la regla 3.13.27. la actualización de las obligaciones de las personas físicas y morales para tributar en el Régimen de Confianza, basándose en la información que tiene al 31 de diciembre de 2021, llevándose a cabo la actualización a más tardar el 6 de enero de 2022.
8. Las Personas físicas y morales que tributen en el RESICO deberán expedir sus CFDI por las operaciones del 1 al 7 de enero de 2022 a partir del 8 de enero para que se registren correctamente en el régimen respectivo, debiendo concluir dicha expedición a más tardar el 15 de enero. En caso de haber expedido CFDI en el periodo de 1 al 7 de enero, deberán cancelarlos y reexpedirlos conforme al RESICO, de acuerdo con el artículo Décimo Octavo transitorio.
9. Los contribuyentes personas físicas que opten por tributar en el RESICO deberán contar con e.firma activa a más tardar el 30 de junio de 2022 y quienes inicien actividades a más tardar dentro de los 30 días siguientes a que iniciaron. Quienes no cumplan con esta disposición prevista en el artículo Trigésimo Octavo transitorio no podrán optar por el régimen y las autoridades reclasificaran el régimen que les corresponda.

Otros datos de importancia:

1. De acuerdo con el artículo Décimo Primero transitorio, los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y asimilados a salarios deberán habilitar su Buzón Tributario, como sigue:
   1. Los que en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos iguales o superiores a $400,000.00 pesos, a más tardar el 30 de junio de 2022.
   2. Los que hubieran obtenido ingresos por salarios y asimilados menores a $400,000.00 pesos en el ejercicio inmediato anterior, podrán optar por no habilitarlo.
2. Para efectos de la emisión de CFDI y sus complementos, el artículo Décimo Séptimo transitorio establece que los contribuyentes podrán optar por seguir emitiéndolos en su versión 3.3 y en el caso de CFDI que ampare retenciones e información de pagos en su versión 1.0, conforme al Anexo 20 publicado en el DOF el 28 de julio de 2017, durante el periodo del 1 de enero al 30 de abril de 2022.
3. En el caso del Complemento de Carta Porte, será aplicables todas las reglas contenidas del 2.7.7.1. al 2.7.7.12 a partir del 1 de enero de 2022, sin embargo, no serán aplicables las disposiciones relativas a infracciones y comisión de delitos, mientras se expida el complemento aún sin cumplir la totalidad de los requisitos en el periodo del 1 de enero y el 30 de marzo de 2022. A partir del 31 de marzo la totalidad de las disposiciones fiscales serán aplicables.

1. Anexo 1-A Trámites fiscales RMF 2022.
2. Guía CFDI 4.0 Anexo 20.
3. Guía CFDI Global 4.0 llenado.
4. Guía llenado nómina aplicable a Nómina CFDI V 4.0 y 1.2 comprobante de recibo de nómina y su complemento.
5. Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento de recepción de pagos o recibo electrónico de pagos REP V 4.0.
6. Instructivo del servicio de Cancelación de CFDI 2022.

Compartimos también un artículo de IDC referente a los cuatro supuestos de las nuevas reglas para la cancelación de CFDI: así como en CFDI cancelación.

En el Diario Oficial de la Federación del 27 de diciembre pasado la PRODECON publicó el acuerdo mediante el cuál se realizan diversas adecuaciones a dicho instrumento normativo, entre las que destacan las reglas para la adopción de Acuerdos Conclusivos.

Recuerden que este medio alternativo es muy recomendable para obtener algunos beneficios para el contribuyente cuando se enfrentan facultades de comprobación de las autoridades, incluyendo la cancelación del cien por ciento de las multas.

Con fecha 30 de diciembre de 2021 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer cambios a la versión 2.0 del Complemento Carta Porte (CCP) del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Los cambios, fechados el 29 de diciembre de 2021, ha sido referidos como “Revisión B” de la versión 2.0. La documentación técnica en la página del SAT puede consultarse en el siguiente enlace.

El Pleno del Congreso del Estado de San Luis Potosí, aprobó el pasado 15 de diciembre el dictamen con proyecto de decreto que expide la Ley de Ingresos del Estado de San Luis Potosí para el ejercicio fiscal 2022, así mismo la reforma el artículo 23 de la Ley de Hacienda para el estado de San Luis Potosí, correspondiente al Impuesto Sobre la Nómina (ISN), que pasó de 2.5 al 3 por ciento.

Con esto, se espera que con la previsión de incrementar dicho impuesto un 0.5 por ciento, se tiene una perspectiva de obtener un incremento de 594.9 millones de pesos adicionales en la recaudación estatal para el año 2022; ingresos que, de acuerdo con la Secretaría de Finanzas, serán invertidos en infraestructura, salud, educación, movilidad, seguridad, entre otros.

A partir del 01 de enero de 2022 entra en vigor la versión 4.0 del CFDI, existiendo un periodo de convivencia entre la versión 3.3 y la versión 4.0 del 1 de enero al 30 de abril de 2022, lo anterior de acuerdo al Transitorio Décimo Séptimo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022. Consulta las preguntas frecuentes y escenarios de cancelación.

De acuerdo a la regla 2.7.5.6. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2021 hayan emitido CFDI de nómina y contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión, podrán corregir, siempre y cuando el nuevo comprobante se emita a más tardar el 28 de febrero de 2022 y se cancelen los comprobantes que sustituyen. Consulta las novedades del visor de nómina 2021.

Las personas físicas que migren al Régimen Simplificado de Confianza, así como las que comiencen a tributar en este régimen, y los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos por concepto de asimilados a salarios, iguales o superiores a $400,000 tendrán como plazo para habilitar su buzón tributario a más tardar el 30 de junio de 2022. Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos por sueldos y salarios, así como de asimilados a salarios en el ejercicio inmediato anterior menores a $400,000 podrán optar por no habilitar el buzón tributario.

El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es un nuevo régimen fiscal con el que se busca que los contribuyentes personas físicas y morales determinen de forma sencilla el Impuesto Sobre la Renta que deben pagar en base a los ingresos que obtengan.

Por lo cual, te invitamos a consultar los siguientes cuestionarios que servirán para identificar aquellos contribuyentes personas físicas y morales que de acuerdo con las características y requisitos establecidos para tributar en este régimen fiscal deberán hacerlo.

• Cuestionario de ingreso al RESICO para Personas Físicas.
• Cuestionario de ingreso al RESICO para Personas Morales.

Es posible que se presenten algunas condiciones especiales o dudas adicionales no previstas en este cuestionario y diagrama de ayuda, por lo cual estamos a tus órdenes para ayudarte a resolver y orientarte. Consulta directamente a tu asesor o escríbenos a: despacho@rmp.mx

Se acompaña el boletín correspondiente al mes de noviembre y diciembre que emite la la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon).

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social dio a conocer el día de hoy (31 de diciembre) a través del Diario Oficial de la Federación, las Reglas de Operación del Programa de Apoyo al Empleo.

Las presentes reglas entrarán en vigor el día 3 de enero de 2022 y se mantendrán vigencia en Ejercicios Fiscales subsecuentes, siempre que no se opongan a lo previsto en el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación del Ejercicio Fiscal correspondiente y hasta en tanto se emitan otras reglas que las sustituyan.

Se abrogan los Acuerdos mediante los cuales se establecen las Reglas de Operación del Programa de Apoyo al Empleo, anteriores a esta publicación.

A partir del 1 de enero de 2022, el salario mínimo general vigente con un incremento del 22%, es como sigue:

Los cambios al salario mínimo deberán ser observados para todos aquellos trabajadores, quienes tendrán el derecho de obtener estas cantidades como cuota mínima diaria cuando se desempeñen en la zona a que les corresponda, no así las personas que perciban cantidades mayores a estas cantidades quienes sólo podrán actualizar sus percepciones de conformidad con los acuerdos contractuales que celebren con sus empleadores.

Los efectos de estos deberán reflejarse también en los avisos correspondientes que deban presentarse para efectos de los pagos de cuotas obrero-patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social.

Recuerden que estas cuotas no tendrán efectos como referencias de otros indicadores como montos límites o multas denominados en salarios mínimos, casos en los cuales aplicará la Unidad de Medida y Actualización (UMA).

Te compartimos la resolución para tu consulta.

Para los efectos de la Ley General de Sociedades Mercantiles en su artículo 260, este tipo de sociedades no podrán rebasar ingresos en un año de calendario por $6'292,602.41, cantidad actualizada mediante el factor del 1.0737 de inflación en el año 2021.

Te compartimos el acuerdo para tu consulta.

Mediante acuerdo del 30 de diciembre pasado la Secretaria de Economía publicó en el DOF los montos actualizados a partir de 2022, a diversas disposiciones del Código de Comercio.

También se han dado a conocer los lineamientos en PLD que seguirán las autoridades en la inspección de obligados respecto al cumplimiento de sus obligaciones en dicha materia, acompañamos el documento relativo.

El Seguro Social dio a conocer en el DOF del pasado 24 de diciembre de 2021, el acuerdo mediante el cual se establecen las Reglas de operación del programa IMSS-Bienestar para el ejercicio fiscal 2022, el cual estará vigente del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2022.

IMSS-BIENESTAR es un programa de salud del Gobierno Federal administrado por el Seguro Social, ofreciendo servicios de salud a la población no derechohabiente, desde una perspectiva comunitaria, lo que contribuye a la inclusión social y a hacer efectivo el derecho a la protección de la salud previsto en el artículo 4o., párrafo cuarto de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, de ahí que dicho programa se financia con recursos del gobierno federal.

El Seguro Social dio a conocer en el DOF del 22 de diciembre de 2021, el acuerdo número ACDO.AS3.HCT.251121/301.P.DF dictado por el H. Consejo Técnico, en sesión ordinaria de 25 de noviembre de 2021, relativo a la aprobación de los Costos Unitarios por Nivel de Atención Médica actualizados al año 2022.

Las cantidades mencionadas en dicho documento servirán para determinar los créditos fiscales originados por concepto de capitales constitutivos de aquellos patrones omisos en asegurar a sus trabajadores en el Régimen Obligatorio del Seguro Social, o a pesar de hacerlo, haber comunicado un salario base de cotización inferior al real. Estos precios entraran en vigor a partir del 1o. de enero de 2022.

El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) incorporó la plataforma CoDi a sus medios de recepción de pagos.

Esta herramienta puede ser utilizada por cualquier derechohabiente, ya sea que tenga un crédito del Instituto o quiera realizar aportaciones extraordinarias a la Subcuenta de Vivienda, desde el 20 de diciembre de 2021, lo único que requiere es estar registrado en Mi Cuenta Infonavit, poseer un teléfono inteligente, descargar la aplicación de su banco y registrar su cuenta bancaria en CoDi.

"Los beneficios de utilizar CoDi como mecanismo de pago son la seguridad y rapidez, ya que puedes realizar transacciones durante las 24 horas del día, los 365 días al año, sin cargo alguno o comisión", destacó el organismo.

El Instituto Mexicano del Seguro Social a compartido la Guía para RT 2022 para su determinación y presentación por medio de internet. Se comparte dicha guía con la que habrá de iniciar la recuperación de los incidentes durante 2021 para su presentación en este próximo febrero.