Noviembre - Diciembre 2024

El 12 de noviembre el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), publico una consulta destinada a la modificación propuestas a la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes aclararían cómo las empresas evalúan cuándo registrar provisiones y cómo medirlas. Las modificaciones también exigirían a las empresas que proporcionen más información sobre la medición. Las propuestas probablemente serán relevantes para las empresas que tienen grandes obligaciones de desmantelamiento de activos a largo plazo o están sujetas a gravámenes y cargos similares impuestos por el gobierno.

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• NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes

La discrepancia entre el tratamiento contable y el efecto fiscal del costo amortizado surge debido a las diferencias entre las Normas de Información Financiera Mexicanas (NIF) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). El Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) ha trabajado en actualizar las NIF para alinearlas con las NIIF, especialmente a raíz de la globalización de los mercados financieros. Sin embargo, esta armonización presenta desafíos para los contadores, ya que algunas normas tienen enfoques contables específicos que no siempre coinciden con las implicaciones fiscales. Un ejemplo de esta discrepancia es la NIF C-20 sobre "Instrumentos Financieros para Cobrar Principal e Intereses", que fue implementada en 2018 y se alinea con la NIIF 9 y la NIC 32, pero con algunas diferencias en su aplicación. Esto obliga a los contadores a ser más cuidadosos al ofrecer servicios fiscales o emitir dictámenes fiscales, ya que el tratamiento contable de los instrumentos financieros puede diferir de su tratamiento fiscal.

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Boletín AGAFF Número 06

El 12 de noviembre se publicó el decreto que otorga una diferencia en la acumulación de intereses derivados de operaciones de intercambio financiero (swaps) cuyo subyacente cambia de la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (TIIE) a 28 días a la TIIE de Fondeo a un día hábil bancario. Esta diferencia permite que dichas operaciones sean consideradas como una única operación financiera integrada, con el propósito de unificar sus efectos fiscales, simplificar su tratamiento tributario y facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes.

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Decreto

En México, la ley precisa que el contribuyente que celebre operaciones con partes relacionadas extranjeras y nacionales deberá apegarse a las disposiciones en la ley, conforme a los artículos 179 y 180 de la LISR, para demostrar que el monto de sus ingresos y deducciones entre partes relacionadas han sido celebradas a precios de mercado. La obligación fiscal en materia de precios de transferencia está contenida en el artículo 76, fracción IX, párrafo primero, de la LISR: Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas…

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Como primer ejercicio de la nueva administración, se ha presentado el llamado paquete económico que regulará la actividad económica del estado mexicano durante el año 2025. Los siguiente son los indicadores más representativos de lo que se espera para el próximo año, comparando con lo que ha sucedido en 2024 y lo que opinan los analistas con datos a octubre pasado.

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No obstante que no hay reforma fiscal, se espera que se incremente la recaudación de manera sustancial y para ello se han implementado algunos criterios de fiscalización, de cual se comparte la presentación, en la que destacan tres grupos de revisión:

• Seguimiento al cumplimiento de obligaciones y presentación de declaraciones
• Vigilancia de esquemas de planeación fiscal que ya tiene detectadas o conocidas
• Seguimiento a la detección de operaciones simuladas, en especial prestación de servicios en los que no se acredite la materialidad.

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Recientemente en días pasados, se emitió una sentencia que resuelve una contradicción de criterios (Se comparte la sentencia) de colegiados, en el sentido de que los contribuyentes no tienen derecho a solicitar nuevamente una devolución de contribuciones si previamente le fue negada esa solicitud de devolución por causas de forma y, esta negativa no fue impugnada por parte del contribuyente. Por lo cual, es necesario replantear la estrategia en los trámites de devoluciones para detectar de manera oportuna la necesidad de impugnar en Recurso de Revocación y de esta manera se abra la posibilidad de aportar loe elementos de forma necesarios en el desahogo del citado recurso.

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A manera de recordatorio, es necesario revisar los CFDI que se han emitido y los que se han recibido, con la intención de asegurar que todos los comprobantes fiscales que están vigentes son los correctos y que se encuentran debidamente expedidos con todos sus requisitos y que en su caso se lleve a cabo la cancelación de los comprobantes que no están representados por transacciones o actividades económicas también vigentes y que se mantienen en el tiempo. La fecha de cancelación originalmente es dentro del mismo ejercicio y por Regla Miscelánea se extiende el mismo plazo hasta el mes en el que se presenta la declaración del ejercicio. Las operaciones que prevalecen, en caso necesario se podrá llevar a cabo la sustitución del comprobante, siguiendo las reglas previstas para tal efecto.

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El Programa Piloto de Afiliación al IMSS busca otorgar seguridad social a trabajadores de plataformas digitales, como repartidores y conductores, bajo el concepto de "subordinación discontinua". Esto implica que los derechos laborales aplican solo durante los periodos en que se prestan servicios a través de la plataforma. Retos principales:

• Definir la subordinación laboral en un esquema donde los trabajadores eligen servicios y horarios.
• La cobertura limitada deja desprotegidos a los operarios en periodos inactivos.

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Se ha anunciado el incremento al salario mínimo a partir del 1 de enero de 2025, en un porcentaje de 12%, lo cual traerá consigo efecto económico a nivel país, entidades legales que cuentan con trabajadores y por supuesto las contribuciones que se deberán pagar, como lo es las aportaciones de seguro social, Infonavit, así como el impuesto sobre la renta que deben pagar los trabajadores al ubicase en la table de impuesto sobre la renta por encima de los parámetros exentos. Se acompaña Tabla de salarios mínimos y mínimos profesionales que estarán vigentes. La Comisión Nacional de Salarios Mínimos (CONASAMI) acordó que el:

• Salario mínimo general (SMG) pase de $248.93 pesos a $278.80 pesos (incremento del 12%). Dicho incremento se compone de $12.85 pesos directos como Monto Independiente de Recuperación (MIR) más un 6.5% como aumento por fijación.
• Salario mínimo en la zona fronteriza pase de $374.89 pesos a $419.88 pesos (incremento del 12%) dicho incremento se compone de $19.36 pesos directos como MIR más un 6.5% como aumento por fijación.

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Se acaban los días para el habilitar el Buzón IMMS mismo que tendrá una funcionalidad similar que el Buzón Tributario que desde hace algún tiempo activó el SAT y les ha resultado muy eficiente en términos de eficiencia en utilización de recursos para llevar a cabo sus facultades de gestión principalmente. El plazo para activar el buzón es 1 de febrero de 2025

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Periodo de enero a septiembre de 2024 En el informe de actividades por el periodo enero-septiembre de 2024 que la UIF de México puso a disposición del público en su página de internet se muestran los principales resultados de las actividades de recepción, análisis y diseminación de la información proporcionada por los sujetos obligados.

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La primera Plenaria del GAFI bajo la presidencia de Elisa de Anda Madrazo se llevó a cabo en París del 23 al 25 de octubre de 2024. Durante la reunión, se discutieron temas clave como el lavado de dinero, el financiamiento del terrorismo y la proliferación de armas. Se aprobaron los informes de evaluación del cuarto ciclo del GAFI, y se decidió retirar a Senegal de la vigilancia intensificada tras una visita exitosa. Además, se presentaron nuevas directrices sobre evaluación de riesgos nacionales y se promovió la inclusividad con la participación de las Islas Caimán y Senegal como invitados. También se avanzó en la revisión de normas sobre pagos transfronterizos y riesgos financieros ilícitos.

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El Decreto mencionado regula la importación de vehículos usados en México, estableciendo requisitos específicos para su importación definitiva. A continuación, se resumen los puntos clave:

• Objetivo : Regular la importación de vehículos de segunda mano para garantizar la seguridad jurídica y la certeza sobre su legalidad para circular en México.
• Antecedentes : El Gobierno Federal ha emitido decretos previos sobre este tema, y se mantiene la necesidad de regular la importación de vehículos usados en la franja fronteriza norte y en el resto del país, especialmente con relación al Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá ( T-MEC).

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