Abril 2024

Como parte de las obligaciones legales corporativas y con fundamento en el artículo 181 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), se tiene la obligación de celebrar por lo menos una Asamblea General de Socios de forma anual, específicamente dentro de los primeros 4 meses del año, es decir, se tiene como límite el mes de abril; esta asamblea debe tratar por lo menos los siguientes puntos:

1. La presentación y aprobación del informe de la administración al que se refiere el artículo 172 de la LGSM.
2. La presentación y aprobación de los Estados Financieros de la sociedad.
3. La presentación del informe del Comisario.
4. El nombramiento o ratificación de la administración de la sociedad.
5. El nombramiento o ratificación del Comisario.

Es importante revisar los estatutos de cada sociedad para conocer las condiciones y requisitos con los cuales debe de llevarse a cabo la asamblea, así mismo, recordar que los libros sociales y las actas de asamblea forman parte integral de la contabilidad.

Con el cierre del ejercicio social, muchas empresas se encuentran con que existen utilidades y desean llevar a cabo el reparto de las mismas a sus socios, en el siguiente video te explicaremos los requisitos que debes de cumplir para realizar el reparto de dividendos sin ningún problema.

Les compartimos el posicionamiento del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) emitido el pasado 2 de abril, con relación a la problemática nacional que tuvieron que enfrentar las Personas Morales para la presentación de su declaración anual del ejercicio 2023, misma que debió presentarse como último día límite el lunes 1 de abril, sin embargo la plataforma del sitio web del SAT no funcionó adecuadamente y gran número de contribuyentes no pudieron realizar su presentación en tiempo, es decir, el 1 de abril.

Lo anterior, como menciona el comunicado podría presentar diversas problemáticas para los contribuyentes, que puede ser desde costos adicionales por intereses o bien opiniones negativas de cumplimiento, sin que sea una situación que dependía de los contribuyentes o de las personas que apoyaron a las personas morales (regularmente el Contador Público) en la presentación de su declaración anual. Esperamos que ante esta situación la autoridad fiscal se pronuncie y proporcione las soluciones necesarias para evitar que el cumplimiento de las obligaciones se convierta en incertidumbre legal.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer los criterios previos de política económica que serán base para realizar la planeación estratégica de las finanzas públicas en el ejercicio fiscal 2025.

Así mismo, prepararon una presentación en la que se destacan los principales conceptos, consideraciones e indicadores que estiman prevalecerán para el año 2025, entre los que destacan:

En esta ocasión podrán encontrar la publicación del Boletín COFIRE que reúne diversos artículos de muy fácil lectura y análisis en temas fiscales que resultan ser actuales y de utilidad en las actividades de los contribuyentes, son opiniones de especialistas en materia fiscal en una agrupación regional perteneciente al IMCP, de la cual formamos parte los contadores de esta firma. Los temas que destacan son:

• El procedimiento simplificado para la disolución y liquidación de empresas.
• Comentarios a la presentación de la Declaración informativa sobre la situación fiscal (ISSIF).
• Restricción de sellos digitales.

Como es sabido una de las facultades de las autoridades fiscales son las de gestión, que consiste entre otras cosas la de brindar asesoría y asistencia a los contribuyentes para el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales, los cuál de manera periódica emite comunicados informativos o de opinión, aquí de interés:

• Se actualiza a aplicación para el pago definitivo mensual del IVA, mismo que presenta algunas mejoras y la inclusión de manera precargada de los CFDI de las actividades realizadas de manera precargada y los de pago. La información puede ser editable.
• Se comunica el régimen aplicable para el cierre de 2023 de las Asociaciones Religiosas (AR) asi como los criterios aplicables a los ingresos exentos y gravados para ISR y las actividades que se consideran exentas para IVA.
• También se da a conocer el instructivo para el cumplimiento de la obligación anual de la personas morales que se encuentran en liquidación misma que debe presentarse en el mes de enero de cada año mientras permanezca en periodo de liquidación.
• Respuesta que emite el SAT ante la pregunta de contribuyentes que buscan cumplir con los requisitos para la deducción de erogaciones que deben realizar como obligación laboral de aquellas personas que se encuentran en la modalidad de teletrabajo o (trabajo en casa) a lo cual, confirma la autoridad que aún no se tienen los lineamientos ni las condiciones que se deben cumplir para que puedan realizarse las deducciones correspondientes.

Las personas físicas deberán cumplir con la presentación de la declaración anual por los ingresos percibidos durante el ejercicio 2023, la cual deberá ser presentada a más tardar el 30 de abril próximo. El SAT ha compartido la Guía Declaración Anual para personas que percibieron Sueldos, Salarios y Asimilados a Salarios, misma que les compartimos en esta emisión. Consideren que esta actividad por la que se reciben ingresos corresponde a la gran mayoría de contribuyentes, más de 60 millones de personas reciben ingresos por este concepto.

Se dio a conocer por parte del SAT, la síntesis de temas, planteamientos y criterios emitidos por la autoridad fiscal en esta reunión en la que la Coordinación de Síndicos expuso las problemáticas que surgen en todo el país para los contribuyentes que buscan dar cumplimiento a sus obligaciones fiscales.

El 01 de abril de 2024 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha informado a las personas físicas que existe la posibilidad de pagar el impuesto determinado a su cargo en la Declaración anual hasta en 6 parcialidades, en la esta liga podrás consultar los requisitos necesarios para acceder al beneficio.

En este artículo se analizan aspectos fundamentales para asegurar el cumplimiento adecuado de obligaciones y respaldo de las operaciones realizadas por personas físicas (compliance), garantizando así que sus actividades se ajusten a la normativa y directrices del SAT.

Además, se busca fomentar una cultura de cumplimiento de tal forma que los beneficios del compliance fiscal son los siguientes.

• Minimizar posibles sanciones y multas.
• Mejorar la imagen con terceros.
• Optimizar la gestión financiera.
• Reducir el riesgo de responsabilidad penal.
• Preparación de pruebas documentales.

De acuerdo con la publicación de el Periódico Oficial del Estado (POE) de fecha 23 de marzo de 2024, el impuesto citado que debería iniciar su vigencia el 1 de abril pasado, fue prorrogado para entrar en vigor el 10 de junio, mediante reforma a su artículo Segundo Transitorio.

Se publica en el Diario Oficial del Federación (DOF) el pasado 4 de abril la reforma al artículo 994 de la Ley Laboral en su fracción III, para establecer la multa que va de 500 a 1,500 UMAS (unidades de inversión), es decir en pesos al valor actual ($5,428.50 a $162,855.00) al patrón que no cumpla entre otras, con las siguientes obligaciones:

• Proporcionar al trabajador local para guardar sus instrumentos y útiles de trabajo que le pertenezcan.
• Expedir constancia de días trabajados a petición del trabajador, cada 15 días.
• Expedir constancia de relativa a sus servicios, cuando lo solicite o se retire, entro de los tres días.
• Afiliar al centro de trabajo al FONACOT.

Se publican en el DOF el 21 y 22 de marzo respectivamente, dos Acuerdos relativos al usos del Buzón IMSS para obtener la opinión de cumplimiento y para establecer el Criterio de prestaciones en Teletrabajo, mismas que se consideran herramientas de trabajo y por lo tanto no se deberán integrar al Salario Base de Cotización, precisándose los requisitos que se deberán cumplir al respecto.

Como resultado de la participación de diferentes Secretarías de Estado, entre ellas de Gobernación, del Trabajo y de Hacienda, se formuló el Manual para el pago de la PTU, mismo que les compartimos, recordando que las Personas Morales que hayan declarado utilidades gravables para efectos del Impuesto Sobre la Renta en la Declaración Anual del ejercicio 2023, recién presentada el pasado marzo y abril 1º inclusive, deberán dar cumplimiento al pago de esta prestación a más tardar durante el mes de mayo próximo.

En fechas recientes ha resuelto controversias que son de interés su conocimiento para los contribuyentes, mismas que, aunque son de aplicación restringida para aquellas personas que promovieron los juicios respectivos, sirven a manera de orientación y toma de decisiones de los demás contribuyentes. Al respecto les compartimos los textos de aquellas de aplicación más práctica:

• El límite para la Cancelación de CFDI, se ha resuelto que es inconstitucional. Se compaña también el ANEXO 20 actualizado que es la Guía para la elaboración de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet.
• Los pagos por anticipos a cuenta de remanente de integrantes de sociedades civiles que tributan en RESICO No son Deducibles.
• El alcance del secreto bancario en materia fiscal, se confirma que la Secretaría de Hacienda está facultada para solicitar la información sin autorización judicial, como excepción.
• No se deberá realizar la retención de IVA en operaciones virtuales de comercio exterior, dada su naturaleza de ficción jurídica, que implica la realización de operaciones fuera de territorio nacional.

Compartimos el archivo para tu consulta.

Después de una prórroga de cinco años, provocada por la situación de emergencia sanitaria global, la Secretaría de Trabajo y Previsión Social (STPS) comunica que, a partir del 31 de marzo de 2024, será efectiva la aplicación completa de la Norma Oficial Mexicana NOM-036-1-STPS-2018.

Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de noviembre de 2018. Acuerdo de Modificación en el Diario Oficial de la Federación el 23 de septiembre de 2022.

1. La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha declarado que No transgrede el principio de equidad tributaria la disposición legal que prohíbe a las personas morales que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza deducir los anticipos a remanente de las Sociedades Civiles. Tesis Resico – PM.
2. Se ha establecido la excepción del secreto bancario para fines fiscales, puesto que la secretaria de Hacienda y Crédito Público está facultada para requerir información bancaria, sin autorización judicial previa, exclusivamente para la investigación, fiscalización o comprobación de las obligaciones fiscales del titular. Tesis – Secreto bancario.
3. La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación determina que, al incrementar el monto de la cuota a pagar por concepto de derechos, el legislador no se encuentra vinculado por la inflación ni por un determinado porcentaje para cumplir con los principios de proporcionalidad y equidad tributarias. Tesis - Derechos.
4. Los tribunales emitieron un criterio que establece que durante una visita domiciliaria la autoridad fiscal puede requerir información comprobatoria que acredite fehacientemente el origen y la procedencia de saldos a favor, con independencia de que se hayan originado en un ejercicio fiscal diverso al revisado, cuando tengan efectos en el ejercicio que se está revisando. Tesis - Revisión.
5. El Tribunal Federal de Justicia Administrativa establece que en Procedimiento Administrativo de Ejecución se puede impugnar el embargo de cuentas bancarias fuera del momento de publicación de la convocatoria de remate, pues se estima que el embargo de cuentas bancarias como un acto de imposible reparación. Tesis - Embargo de cuentas.
6. Con respecto a las deducciones el Tribunal Federal de Justicia Administrativa establece que el carácter estrictamente indispensable de las deducciones no depende de la forma en la cual se haya conceptualizado en el CFDI, sino de la naturaleza misma de la operación que dio origen al pago de la contraprestación, por lo tanto, para determinar si un gasto es estrictamente indispensable, debe valorarse el acto con motivo del cual se efectuó la erogación que se pretende deducir, para así determinar si la misma se vincula con el objeto social. Tesis - Deducciones.

Se comparte nuevamente la Guía que presenta la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), dentro de su programa “Declara Fácil y a tiempo”, en la que se comprometen desde el mes de noviembre 2023 y hasta el mes de julio de 2024 a dar seguimiento con la asesoría para las personas físicas y que puedan con toda la información y apoyo para presentar su Declaración anual en las mejores condiciones.

Cómo lo realizan periódicamente, la PRODECON da a conocer su publicación para el bimestre marzo-abril, Prodecontigo, revista digital que contiene las noticias más relevantes de las actividades sustantivas que lleva a cabo esta institución defensora de los derechos de los contribuyentes.

Las personas físicas que tributaron en este régimen denominado RIF tuvieron durante el beneficio de pagar el Impuesto Sobre la Renta de manera gradual con una reducción del 100% en el primer año hasta llegar a 10% en el año 10, por lo cual al llegar a los 10maños de tributación, aquellos que iniciaron en el 2014 con el primer año de aplicación del régimen, deberán cambiar a partir del 1 de enero de 2024 a un régimen diferente ya sea, general de ley o de Simplificado de confianza. El SAT ha confirmado que ningún contribuyente podrá tributar en este régimen por más de 10 años.

Como es sabido, la Prodecon también publica los criterios que obtiene a través de la tramitación de Juicios de -Nulidad y Recursos de Revocación que interpone en defensa de los contribuyentes, los que compila una vez que son aprobados en las Sesiones ordinarias de su Consejo Técnico, aquí les compartimos los emitidos en el mes de marzo derivados de la Segunda sesión. En ellos se puede conocer o confirmar los casos de éxito planteados por esta Procuraduría.