Marzo - Mayo 2023

En este mes se cumplen diversos plazos que deben cuidarse, de los que hacemos mención puntual y más adelante se abordarán los detalles particulares:

• 31 de mayo: Pago de la participación a los Trabajadores en las Utilidades (PTU) de las Personas Morales que reportaron una Utilidad Fiscal en el ejercicio 2022.
• 15 de mayo:
  • Presentación por parte de las Personas Morales de la información de las operaciones efectuadas con partes relacionadas durante el ejercicio 2022. Ver algunas consideraciones al respecto:
    • DIM ANEXO 9 Síndicos del IMCP
    • Obligación Informativa A-9 Entre otros comentarios.
  • Adicionalmente los contribuyentes obligados a dictaminarse, así como quienes están obligados a presentar la Información Sobre su Situación Fiscal ISSIF, la Declaración anual Informativa Local de Partes relacionadas en adición al punto anterior, con relación al Estudio de Precios de Transferencia.
• 15 de mayo: Presentar el dictamen de sus Estados Financieros, las Personas Físicas y Morales que hayan optado presentar el dictamen y las Personas Morales que estén obligadas a presentarlo.

Fue publicada en el Diario Oficial de la Federación 25 de abril pasado, entre los aspectos sobresalientes de índole general, están:

• Se actualizan diversos anexos entre los cuales se encuentran el de los formatos autorizados 1, el de las fichas de trámite 1-A y los criterios no vinculativos 3, en este último se incluyó el criterio relativo al ingreso que se recibe con cargo a planes de pensiones, mismo que. No es exento como se ha ofrecido en algunos planes de remuneración.
• Se amplían los supuestos para que la autoridad considere operaciones inexistentes a aquellos contribuyentes que emitan comprobantes en sustitución de otros a los que se les haya restringido el uso de Certificados de Sellos Digitales.
• Se adicionan ajustes a la ficha de trámite 295/CFF información de cambios en socios o accionistas para incluir la de representantes legales.
• Finalmente se publicó el factor para la acumulación opcional de ingresos por rendimientos de depósitos en el extranjero, para quedar en 0.000.
• En disposiciones transitorias se incluye:
  • La posibilidad de seguir utilizando la versión 3.3 y complemento 1.2 para el CFDI de nóminas hasta el 30 de junio de 2023.
  • También se extiende hasta el 30 de junio próximo la facilidad para quienes han venido expidiendo comprobantes en el portal del SAT en “Mis cuentas” puedan seguirlo haciendo sin requerir de la e.firma.
  • Los contribuyentes que opten por tributar en RESICO deben contar con e.firma o bien con sus datos actualizados a más tardar el 30 de junio de 2023.

El pasado 4 de mayo se publicó en el Diario Oficial de la Federación para entrar en vigor al día siguiente, un decreto mediante el cual se delegan facultades específicas en ciertos funcionarios de este organismo fiscal, en áreas muy sensibles que abordan algunas obligaciones de los contribuyentes que habían sido poco atendidas, entre las que se señalan:

• Practicar visitas domiciliarias para comprobar el cumplimiento relacionado con el Beneficiario Controlador.
• Revisión de todos los procedimientos relacionados con la "razón de negocios" o "cláusula antiabuso".
• Facultades para evaluar y determinar la suspensión y cancelación de Certificados de Sellos Digitales. .
• Llevar a cabo procedimientos para la determinación de Operaciones Inexistentes.
• Llevar a cabo actos para determinar y reconfigurar operaciones entre partes relacionadas.
• Autorizar la reducción de coeficientes de utilidad para pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta.

Se comparte el Folio 30 emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos en el que se emiten recomendaciones para el ejercicio de este compromiso por parte de los Contadores Públicos (IMCP) que dictaminen, así mismo se comparte un link en el que se proponen los papeles de trabajo que se sugieren para cumplir con la obligación de entregarlos a las autoridades fiscales con posterioridad a la entrega del dictamen.

Se han realizado diversas publicaciones por parte del IMCP en el que se comparten los diversos planteamientos que se han realizado a las autoridades del SAT relacionados con dificultades en las actividades de contribuyentes y de la profesión que han enfrentado para dar cumplimiento correcto y oportuno a sus obligaciones.

Se comparten en esta emisión:

• Folio 05.
• Folio 07.
• Folio 08.

Les compartimos el Boletín Prodecontigo correspondiente al periodo marzo-mayo. Cómo ustedes saben este organismo autónomo publica las experiencias que ha tenido en el periodo realizando gestiones en defensa de los derechos de los contribuyentes.

A través de una emisión de recomendaciones en CFDI que emite el SAT, a gestión de los Síndicos, se dan a conocer algunos aspectos que pueden ser de utilidad para que los patrones puedan emitir correctamente los comprobantes fiscales y su complemento en la nueva versión cuya fecha de inicio para su utilización inicia es el próximo 1 de julio de 2023.

Así mismo, en el DOF del 3 de marzo se publicaron las Facilidades fiscales que se otorgan a diversos sectores de contribuyentes, entre ellos a los del Sector Primario y a los del autotransporte de bienes, personas y materiales.

Durante el mes de mayo, es decir dentro de los 60 días posteriores a la presentación de sus Declaración Anual, las Personas Morales que hayan reportado utilidad fiscale deberán pagar la participación que corresponda a los trabajadores. Lo anterior es abordado por el Boletín Técnico del Colegio de Contadores Públicos de SLP comentando entre otros los siguientes parámetros:

• Se deberá crear una Comisión de los trabajadores para que les sea entregada la carátula de la Declaración anual del Impuesto sobre la Renta del ejercicio 2022 que se presentó.
• Les corresponde el 10% de la utilidad gravable reportada por la empresa.
• Dicha cantidad se repartirá entre todos los trabajadores de la empresa, con excepción de:
  • Los gerentes generales, directores generales o administradores generales.
  • El personal eventual que no haya laborado al menos 60 días durante el año al que corresponden.
• La cantidad por repartir será distribuida considerando un 50% de la misma de acuerdo con el salario base devengado en el ejercicio 2022 y el otro 50% con base en los días trabajados.
• En el caso de trabajadores de confianza solo será considerado el salario base devengado con un importe máximo de un 20% por encima del salario del trabajador sindicalizado (o bien de base, si no hay sindicato) que tengan el mayor monto.
• El importe total para recibir por cada uno de los trabajadores tendrá un límite del promedio de la cantidad recibida en el tres ejercicio anteriores o bien el importe de tres meses de salario, lo resulte más benéfico para el trabajador.

En el DOF del 4 de mayo pasado, esta autoridad emitió un acuerdo en el que se dan a conocer los lineamientos que regirán para poder obtener la opinión de cumplimiento de obligaciones en esta materia.

La SHCP ha publicado en el Diario Oficial de la Federación la primera resolución de modificaciones a las reglas generales de comercio exterior, mediante la cual se reforman las reglas 1.3.8., 1.3.9., 1.3.10. y 1.3.11. y se adicionan las reglas 1.3.12., 1.3.13. y 3.5.14. de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2023.

El Pleno en Materia de Trabajo del Primer Circuito ha determinado que las Juntas de Conciliación y Arbitraje carecen de facultades para imponer la multa prevista por el artículo 995 de la Ley Federal del Trabajo, es decir, las Juntas no pueden condenar a los patrones que separen de su empleo a una mujer por estar embarazada, pues la aplicación de dicha sanción es competencia de las autoridades administrativas a las que se refiere el artículo 1008 de la propia ley.

Te compartimos la Tesis para tu consulta.

Se adiciona el Título 13, que comprende la regla 13.1., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, referente a la Declaración de pago de los derechos por la utilidad compartida y de extracción de hidrocarburos.

Te compartimos la publicacion para tu consulta.

Se han intensificado las acciones, el diseño de normas, la adecuación de facultades de las autoridades y las obligaciones así como los montos de referencia para dar cumplimiento a la Ley de Prevención de Lavado de Dinero. De tal manera que la cantidad de información que actualmente recibe la Unidad de Inteligencia Financiera UIF es sustancial Por lo cual, les compartimos la información condensada por el IMCP, relacionada con:

• Informe de actividades en el 2022 de la UIF.
• Calendario de obligaciones para 2023.
• Montos que integran umbrales de obligaciones 2023.