Octubre 2022

Como es sabido la propuesta económica para el ejercicio fiscal 2023 fue presentada por el ejecutivo el pasado 8 de septiembre a la cámara de diputados, en la que no se presentaron propuestas de reformas a las diversas disposiciones fiscales, sin embargo, se recomienda estar atentos a los siguientes temas que, sin duda, tendrán un impacto en el siguiente ejercicio:

• Para el cierre de este año y en el siguiente, el incremento de la inflación impactará el efecto a deducir o a acumular derivado del cálculo del ajuste anual por inflación.
• Seguramente se realizarán cambios a las cantidades que representan la multas por infracciones y a las tarifas del impuesto a las personas.
• Se elimina el Estímulos fiscal que beneficia hasta este año a los vendedores de libros, con ajuste del 8%.
• La tasa de retención de ISR aplicable a los ahorros se incrementa del 0.08% al 0.15%.

Te compartimos los siguientes documentos que hacen referencia a este tema en particular para tu consulta:

• Exposición de motivos.
• Iniciativa Ley de Ingresos de la Federación para el 2023.
• Proyecto de presupuesto de egresos de la federación para el ejercicio fiscal 2023.

Es el último trimestre de 2022 y es necesario recordar que existen diversas obligaciones que trajo a este ejercicio los cambios a algunas leyes desde la Federal del Trabajo hasta el Código Fiscal de la Federación y a las diversas leyes, las cuales imponen a los contribuyentes requisitos adicionales que debemos cuidar en cumplir cabalmente para determinar los ingresos y las deducciones, así como el acreditamiento de manera correcta y en consecuencia reducir los riesgos de incurrir en faltas que cambiarían las bases para el pago y podrían generar sanciones.

Es recomendable poner especial cuidado a cumplir los requisitos en especial de las siguientes obligaciones:

• Contratos de prestación de servicios especializados, cumplir requisitos de la Ley Federal del trabajo, código y Leyes de ISR e IVA.
• Contar con estudios de Precios de Transferencia para las operaciones con partes relacionadas.
• La emisión correcta de CFDI de ingresos de egresos y de nóminas, así como sus complementos.
• Contar con libros legales al día y presentar los avisos correspondientes a los socios y accionistas.
• Integrar el expediente que contiene la información y documentos que corresponden al Beneficiario Controlador.
• Presentación correcta y a tiempo de las declaraciones informativas, como requisitos de las deducciones.

No obstante no se han propuesto cambios a las diversas disposiciones fiscales, la propuesta de Ley de Ingresos infiere que las autoridades fiscales estarán actuando para incrementar sustancialmente los ingresos, probablemente a través de las siguientes actividades:

• Ejercicio de las facultades de comprobación en todas sus posibilidades principalmente, visitas domiciliarias, revisiones de gabinete, revisiones de beneficiarios controlador, revisiones electrónicas.
• Emisión de invitaciones y exhortos para el cumplimiento de obligaciones o corrección de declaraciones y avisos.
• Vigilancia en el cumplimiento de la correcta elaboración de CFDI y sus complementos.
• Presentación de declaraciones informativas.

El SAT ha publicado en su portal el proyecto citado , mediante el cual destaca algunos cambios al trámite para realizar cambios de domicilio en los que se podrán realizar iniciando en la página del SAT mediante la oficina virtual y concluyendo en sus oficinas previa cita; así mismo quienes sólo tienen como actividad ingresos por sueldos y salarios, podrán realizar el trámite a través de la oficina virtual.

En el mismo proyecto se realizan modificaciones a los porcentajes de reducción de multas en los trámites que los contribuyentes realicen para solicitar dichas reducciones en los términos del Código Fiscal Federal.

El 20 de septiembre pasado se publicó en el DOF la 7ª modificación, en la que se da a conocer principalmente diversos cambios en las condiciones y requisitos, así como los porcentajes que serán aplicables a los contribuyentes que soliciten una reducción de multas que se les hayan impuesto bajo diversas circunstancias y que les concede ese derecho en el artículo 74 del código Fiscal de la Federación.

Así mismo se ratifica el cambio en la fecha (hasta el 31 de diciembre de 2022) que los contribuyentes podrán seguir expidiendo el complemento de carta porte sin que ésta cumpla con todos los requisitos y que esta carencia en los contribuyentes no les represente la posibilidad de ser multados.

Publicacion realizada por el SAT con relación a pagos provisionales y las principales preguntas y respuestas que eta autoridad ha enfrentado y cómo las ha resuelto en instancias que no generan un criterio vinculante pero que sirven de orientación para los contribuyentes.

Se comparte estudios de materialidad que ha publicado el SAT en el que realiza un estudio de los alcances y consideraciones que toma en cuenta para calificar que los actos que realizan los contribuyentes están provistos de sustancia y que las operaciones cuentan con los elementos que comprueban que las misma existieron.

Se comparte la publicación del mes de septiembre que la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente comparte diversas actividades realizadas en beneficios de los contribuyentes.

Se comparte también la compilación de criterios que surgen de la Sesión Ordinaria de análisis en la que se exponen los criterios más destacados que han surgido como producto de la actividad de este organismo en la defensa de contribuyentes.

Recientemente publicado por la Prodecon en la que sostiene que es ilegal que las autoridades rechacen la devolución de IVA derivado de la aflata de materialidad que determinan en una revisión ejerciendo las facultades de gestión que le otorgan el procedimiento de devolución previstos en el Código Fiscal.

Te adjuntamos el criterio jurisdiccional y la comprobación de materialidad para tu consulta

Se acompaña a este boletín el dictamen del senado en el que se aprueba la reforma a la Ley Federal del Trabajo en lo relativo a las vacaciones que debe gozar todo trabajador y en la cual se cambia el mínimo de días que los trabajadores deberán gozar en descanso con el sueldo pagado, pasando de 6 días laborables continuos a 12 días mínimo y así poder incrementar por cada año de antigüedad, hasta en dos días adicionales por cada año los primeros cuatro años de antigüedad.

También se acompaña un boletín para la activación del Buzón en el IMSS y que de esta manera los usuarios y contribuyentes pueden realizar sus trámites con una mayor precisión y comodidad. Veremos cómo funciona y que aporte beneficio a los patrones y derechohabientes.