Febrero 2022

Como ya lo hemos estado compartiendo con ustedes la reforma a diversas leyes fiscales que ha entrado en vigor a partir de este año fiscal está impulsada por la intención de proporcionar herramientas más rápidas y efectivas a las autoridades para poder detectar omisiones en el cumplimiento y pago de contribuciones.

Los cambios realizados permiten a las autoridades una fiscalización más efectiva y la determinación de más y mayores rangos en los márgenes de utilidad que como consecuencia incrementarán la base tributaria en general.

Esto implica también un incremento sustancial a las obligaciones de los contribuyentes en el ámbito de control interno, de recuperación de soporte documental, de justificación razonable de sus transacciones y del importe de cada una de ellas, para proveer sistemáticamente a la autoridad de toda esta información, que servirá de base para que puedan vigilar la congruencia y justificación de las bases reportables y de las contribuciones que se paguen.

Destacamos y les recordamos los aspectos más relevantes que se recomienda atender y en su caso cumplir en este año 2022:

• Nuevos formatos de los comprobantes fiscales (CFDI)

  Se utilizarán nuevos modelos de CFDI (Comprobantes Fiscales Digitales por Internet), que es el instrumento más relevante, efectivo e inmediato con el que la autoridad fiscal recibe toda la información necesaria relacionada con la identidad del contribuyente y de sus clientes, su zona geográfica donde realiza sus actividades, el tipo de ellas, sus ingresos, cuando y como los cobra, que tipo de productos o servicios vende y un amplio etcétera de datos que este documento contiene.

  Es muy importante el uso y llenado correcto de estos CFDI y de sus complementos, por que de ellos depende que los contribuyentes permanezcan o puedan ser reclasificados en el régimen correcto por parte de las autoridades fiscales.

  Así mismo se estará realizando una recisión permanente de manera remota por parte de estas autoridades fiscales, para detectar la correcta determinación de los impuestos mensuales, ya sea definitivos (IVA), provisionales (ISR) o retenidos (ISR).

• Régimen Simplificado de Confianza y otros regímenes

  A partir del 1 de enero de este año existe un nuevo régimen para personas físicas que reciban ingresos hasta por $3’500,000 (Tres millones quinientos mil pesos) al año, derivadas de las actividades empresariales, profesionales y arrendamiento que realicen, el cual es elegible por el contribuyente cada año, y deberá hacerlo a más tardar el 31 de enero del año de que se trate.

  La fecha ya se venció para aquellas personas que quisieron elegir, por lo que quienes no lo hicieron deberán seguir en el régimen general que corresponda y tendrán una nueva posibilidad de hacerlo para el año 2023 y reúnen las condiciones previstas en la ley.

  En el caso de las personas morales integradas sólo por Personas Físicas y con ingresos hasta 35 millones de pesos el año anterior, es obligatorio tributar en este nuevo régimen y una vez que salen del mismo, deberán seguir en el régimen general, en lo sucesivo.

• Estudios de Precios de transferencia

  En el ejercicio 2022, se refuerza a través de las reformas a la ley del Impuestos Sobre la Renta, la obligación para personas físicas y morales de determinar sus ingresos acumulables y las deducciones autorizadas que deriven de operaciones entre partes relacionadas, utilizando los precios, contraprestaciones y márgenes de utilidad que se utilizarían en operaciones con partes independientes.

  Para el efecto anterior, deberán obtener y conservar la documentación que compruebe que así lo hicieron y además, se utilice la metodología que está prevista en las misma Ley del Impuestos sobre la Renta relativa a Precios de Transferencia. Hay que considerar que, de no cumplir con esta obligación las autoridades fiscales tendrán la oportunidad de determinar los ingresos y deducciones de acuerdo a las consideraciones que ellos mismos realicen.

  Con base en los anterior, los contribuyentes deben separar las operaciones entre partes relacionadas en su contabilidad y presentar una declaración informativa en la que deben revelar a la autoridad fiscal todos los datos de cada una de sus operaciones realizadas en año previo con partes relacionadas, los montos de las mismas, los precios y márgenes que utilizaron, así como la metodología que sirvió para comprobar que dichos precios y márgenes son los correctos.

  Lo anterior abre la posibilidad franca de que las autoridades fiscales lleven a cabo actos de fiscalización contando con la información suficiente que les permita determinar si los contribuyentes están pagando sus impuestos con base al cumplimiento cabal de las reglas y en su caso realizar el cobro de las diferencias. Hay que recordar que las autoridades fiscales pueden realizar la determinación de los créditos fiscales a través de medios electrónicos.

• Beneficiarios controladores

  También, a partir de este año los contribuyentes Personas Morales, los fideicomisos y cualquier contratante o integrante de alguna figura jurídica tendrán la obligación de obtener y conservar para proporcionar a las autoridades fiscales la información fidedigna, completa y actualizada de sus beneficiarios controladores. Está información también deberá recabarla los notarios, corredores y cualquier otra persona que intervenga en la celebración o formación de actos jurídicos.

  Esta información deberá conservarse por diez años y entregarse en la forma y términos que establezcan las autoridades fiscales nacionales o internacionales. Esta obligación es derivada de las medidas tomadas por la organización internacional integrada por casi 40 países GAFI que tiene como objetivo realizar acciones para detectar el uso de activos y recursos en diferentes entidades y países y evitar que sean producto de actividades ilícitas.

El pasado del 19 de enero de 2022 en la edición vespertina del Diario Oficial de la Federación se publicó el "Decreto por el que se fomenta la regularización de vehículos usados de procedencia extranjera" que al 19 de octubre de 2021 se encontraban en el territorio de Baja California, Baja California Sur, Chihuahua, Coahuila de Zaragoza, Durango, Michoacán de Ocampo, Nayarit, Nuevo León, Sonora y Tamaulipas y no cuenten con el documento que acredite su legal estancia en el país.

La regularización aplicará siempre y cuando:

• El vehículo se encuentre en los estados señalados y no se tenga el documento que acredite su legal estancia en el país.
• El año modelo del vehículo sea de cinco o más años anteriores.
• El propietario sea persona física, mayor de edad, y residente en esos estados.
• Se manifieste bajo protesta de decir verdad que el vehículo no se encuentra restringido o prohibido para circular, reportado como robado, o relacionado con un delito; no se trate de un vehículo de lujo o deportivo, y se pague $ 2,500.00.

La Unidad de Medida y Actualización es el indicador que sustituye al Salario Mínimo como valor de referencia aplicable a montos de multas, límites y referentes legales que no tengan relación con el salario.

El Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) dio a conocer por medio de su página de Internet el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) que estará vigente a partir del 1o. de febrero de 2022, para quedar en $ 96.22.

Te compartimos el archivo de la UMA para tu consulta.

Se encuentra disponible en el portal del SAT la herramienta “Visor de comprobantes de nóminas” con información del ejercicio 2021, puedes consultar los ingresos y retenciones por concepto de sueldos, salarios, asimilados a salarios y pagos por separación de acuerdo a los comprobantes de nómina que se expidieron, en caso de encontrar errores u omisiones en su llenado se podrán corregir a más tardar el 28 de febrero de acuerdo a la regla 2.7.5.7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022. También puedes consultar la guía de usuario del Visor de comprobantes de nómina del patrón y preguntas frecuentes sobre el Visor de nómina para los retenedores.

El Instituto Nacional de Estadística y Geografía dio a conocer el pasado (10 de enero) a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de diciembre de 2021 el cual es de 117.308 puntos.

Esta cifra representa una variación de 0.36 por ciento respecto del índice correspondiente al mes de noviembre de 2021, que fue de 116.884.

Con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de personas físicas y morales, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualizó y desarrolló nuevas aplicaciones para el ejercicio fiscal 2022, las cuales cuentan con una estructura lógica y sencilla que incluye cálculos automáticos, así como información prellenada que se obtiene de las facturas electrónicas (CFDI) y de las declaraciones anuales anteriores.

Por este motivo, el SAT realizó a través de su canal en YouTube la transmisión de nuevos tutoriales con las novedades fiscales que estarán vigentes para el cumplimiento de las obligaciones a partir de enero 2022.Si desea ver el contenido completo, dé clic en la siguiente liga.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) señaló que a partir del 1o. de enero de este año se implementó el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para personas físicas y morales con la finalidad de que el pago del impuesto sobre la renta (ISR) lo puedan hacer de forma sencilla, rápida y eficaz.

Debido a que el RESICO es una novedad fiscal, el SAT ha desarrollado un minisitio que contiene información clara y precisa para las personas físicas y morales que deseen conocer más sobre este tema y resolver dudas

Asimismo, encontrarán material adicional como preguntas frecuentes y tutoriales que serán de gran utilidad para presentar avisos o cualquier otro requisito indispensable para formar parte de este nuevo régimen

Si desea ver el contenido completo, dé clic en la siguiente liga.

A partir de enero de este año la presentación de la Declaración provisional o definitiva de Impuestos Federales contará con información pre llenada de los CFDI emitidos y recibidos del periodo que corresponda, consulta las guías para dar cumplimiento a tus obligaciones fiscales.

• Guía de llenado Declaración de IVA retenciones
• Guía de llenado ISR RESICO Persona Física
• Guía de llenado ISR retenciones por salarios y asimilados
• Guía de llenado IVA RESICO
• Guía de llenado pagos provisionales PM RESICO
• Guía de llenado pagos provisionales PM Régimen General

Se acompaña el boletín correspondiente al mes de enero que emite la la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon).

En la Primera Reunión Ordinaria de 2022 del Consejo de Coordinación para la Implementación de la Reforma al Sistema de Justicia Laboral (CCIRSJL), se reveló que solicitarán una prórroga de cinco meses al poder Legislativo para arrancar el 3 de octubre de 2022.

Cabe señalar que el artículo quinto transitorio del Decreto publicado el 1 de mayo de 2019, señala que los centros de conciliación y los tribunales laborales locales deberán comenzar sus funciones de manera simultánea en un plazo que vence el 1 de mayo de 2022.

De acuerdo con información de la STPS, los motivos de la prórroga la falta de condiciones materiales y financieras para:

• Adecuación de los centros.
• Equipamiento.
• Habilitación e inicio de funciones de sus nuevas instituciones locales.

La unidad Mixta de Infonavit (UMI) es un indicador para ajustar los valores de los descuentos de créditos otorgados denominados en salarios mínimos y para este año el valor de la UMI es de $ 91.56.

Con la finalidad de disminuir los contagios asociados con la variante Ómicron del Virus SARS-Cov-2, el pasado 10 de enero el Instituto Mexicano del Seguro Social puso en marcha la versión 3.0 del “Permiso COVID-19”, es una herramienta digital para tramitar un permiso homólogo a la Incapacidad temporal para el trabajo de los asegurados con un soporte legal para cubrir su ausencia del centro laboral y obtener el pago de subsidio en el ramo de enfermedad general.

Consulta los requisitos en la siguiente liga.

El Instituto Mexicano del Seguro Social señaló que desde el 1 de enero de 2022 se encuentra disponible en la opción de Herramientas de SIDEIMSS la plantilla para la carga de la Información patronal con nuevos anexos relativos a la prestación de servicios especializados y de ejecución de obra especializada; la cual es aplicable para los dictámenes electrónicos correspondientes al ejercicio 2021.

Adicionalmente, en la sección Materiales se ubica el Manual de usuarios versión 7.0, así como los Anexos de dictamen de información patronal, y atestiguamientos en formatos descargables para los dictámenes que se presentan de manera impresa.

Cabe recordar que de acuerdo al artículo 16 de la Ley del Seguro Social los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual de trescientos o más trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, están obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador público autorizado, en los términos que se señalen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.

Todos los patrones deben presentar su declaración anual de prima de riesgo, excepto si:

• La prima de riesgo determinada para 2022, es idéntica a la comunicada en 2021 de acuerdo con el artículo 32 fracción V del RACERF.
• No cumplen el año de cómputo del 1° de enero al 31 de diciembre de 2021, ya sea porque se dieron de alta ante el Instituto posterior al 1° de enero, o cambiaron de actividades, en cuyo caso deben cotizar con la prima media de su clase hasta completar el año requerido para el cómputo.
• Hubiesen comunicado una baja patronal y a los seis meses de alta con la misma actividad.
• No tuvieron personal a su servicio por más de seis meses ni hubiesen presentado la baja patronal respectiva.

El Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Infonacot), en apoyo a los trabajadores, puso a su disposición “Crédito en Efectivo”, que les permite tener liquidez inmediata para utilizarlo en la compra de bienes y servicios para elevar su calidad de vida y la de su familia, así como para afrontar cualquier imprevisto o pago inesperado..

Las características y los beneficios de este apoyo son:

• Tasas de interés preferenciales.
• Plazos de 6, 12, 18, 24 y 30 meses.
• Comisión por apertura del 2 %.
• Disposición por depósito a cuenta propia del colaborador.
• Descuento vía nómina, y
• Seguro de crédito por pérdida de empleo, fallecimiento, incapacidad o invalidez total y permanente (aplica solo para incapacidad o invalidez igual o mayor al 75 %).