Agosto 2022

El pasado 15 de julio se publicó en el Semanario Judicial de la Federación, la Jurisprudencia en materia Administrativa, para ser más exactos en el tema Fiscal, con el número de registro 2024999, misma que fue dictada por el Pleno de Primer Circuito, resolviendo una contradicción de tesis respecto a la procedencia o no de la devolución del Impuesto al Valor Agregado por concepto de pago de lo indebido, en el caso una inmobiliaria que pagó dicho impuesto por la subcontratación de servicios construcción de casa habitación a una constructora.

La contradicción resuelta por el alto tribunal confirma el criterio de interpretación del artículo 29 del Reglamento de la Ley del IVA con relación al artículo 9 fracción II de la misma Ley, en la que se deberá interpretar que los servicios de construcción, ampliación o casas prefabricadas que se presten por contribuyentes que incluyan la mano de obra y materiales, solamente es aplicable la exención del impuesto si el destinatario es el consumidor o usuario final de la casa habitación.

En consecuencia, los servicios de construcción de vivienda deberán ser cobrados a la tasa general del 16% del impuesto al valor agregado cuando se prestan a empresas desarrolladoras o inmobiliarias que venden vivienda y exento cuando se presten al usuario final de la vivienda.

En el pasado mes de junio se publicó la tesis de jurisprudencia IX-J-2aS-7 mediante la cual el Tribunal Federal de Justicia Administrativa determinó que las recomendaciones que realiza la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente mediante publicaciones periódicas no son de ninguna manera obligatorias ni orientadoras, dada la naturaleza que la mismas tienen de acuerdo con la normatividad de la propia Prodecon, por lo que se recomienda tener esto en cuenta en el momento de tomar alguna decisión al respecto.

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente publicó el Criterio Jurisdiccional 59/2022 en el que revela que ha tenido éxito anta la autoridad fiscal defendiendo la postura que no debe proceder la multa por la presentación de declaraciones extemporáneas aun cuando no se haya hecho el pago del impuesto correspondiente. De interés consultar este criterio favorable al contribuyente.

La publicación especializada llamada IDC ha compartido una nota relativa a gran cantidad de contribuyentes que buscan obtener su Constancia de Situación Fiscal (CSF).

Al efecto, comparte lo siguiente

"No puede hablarse de la CSF sin mencionar que la nueva versión del CFDI 4.0., contempla entre los nuevos requisitos para los comprobantes fiscales, la inclusión forzosa del nombre y domicilio fiscal del emisor y del receptor.

Si bien es cierto que, en términos del numeral 10 del CFF, tener el domicilio fiscal actualizado es obligación de los propios contribuyentes, también lo es que la consecuencia de emitir un CFDI de nómina con un domicilio distinto al de los trabajadores trae consigo la no deducibilidad del gasto (arts. 27, fracc. III, LISR; 29 y 29-A, CFF, y guía de llenado del CFDI versión 4.0).

Uno de los principales problemas que representa esto, es que en muchos casos los empleados fueron dados de alta en el RFC con el domicilio del patrón; sin embargo, al cambiar de trabajo no presentaron el aviso respectivo y en el peor de los escenarios los propios trabajadores no conocen cuál es domicilio fiscal que tienen registrado ante el SAT.

De ahí que los patrones preocupados por la deducibilidad de la nómina solicitaron a los empleados la CSF, documento que contiene el domicilio fiscal de los contribuyentes.

No obstante, si los contribuyentes cuentan con su RFC y contraseña puede consultar los datos registrados ante la autoridad en este enlace.

Así, con esos elementos el emisor del CFDI contara con el domicilio fiscal del receptor, sin la necesidad de que se proporcione la CSF, lo cual asegura el cumplimento del nuevo requisito obligatorio para la versión 4.0. del CFDI.

Para la obtención de esta información es necesario contar con la contraseña del contribuyente (situación que también es indispensable para generar la CSF); de lo contrario, este debe acudir a las oficinas del SAT para la obtención de esta, lo que no resuelve el problema de las largas filas en las oficinas de la autoridad.

Finalmente, hay que tener presente que si bien en una primera instancia se previó que la nueva factura 4.0 entrará en vigor el 1o. de julio de 2022, esto se prorrogó hasta el 1o. de enero de 2023."

El SAT ha creado y pone a disposición de los usuarios de la página un nuevo minisitio denominado Prevención de lavado de dinero para sujetos que realizan actividades vulnerables. Este portal ha sido diseñado para que la autoridad presente para uso de los interesados y para los que realizan actividades vulnerables, diversa información relacionada con el cumplimiento de las diversas obligaciones.

Fue publicado en el DOF el 15 de julio pasado el Proyecto citado, con la intención de establecer las condiciones que deben reunirse para que los trabajadores que trabajan en casa puedan contar con las condiciones de seguridad.

La intención principal de la Norma es la de establecer las condiciones de seguridad y salud en el trabajo en los lugares en los que realizan esa actividad, con el propósito de prevenir accidentes y contar con un medio ambiente de salud, sin embargo, también establece:

• Que el patrón determine los horarios de trabajo y la distribución de los horarios sin exceder de los máximos permitidos.
• Permitir descansos y desconexión el término de los horarios.
• Condiciones para el regreso al trabajo presencial.
• Que los lugares de trabajo deben estar limpios, pero no se precisa a cargo de quién estaría esta condición.
• No se prevén aspectos de capacitación para cuidar o detectar esas medidas adicionales.

Se presenta una compilación de tesis aisladas y jurisprudenciales publicadas por el Semanario Judicial de la Federación de la Suprema Corte de Justicia más relevantes del mes de julio, con temas referentes a la fundamentación de las multas por emisión de comprobantes fiscales, impuestos de la prima de antigüedad, pruebas idóneas para la autoridad, entre otros.